Vous êtes sur le point d'acheter une voiture pour votre activité indépendante ? Vous allez inévitablement tomber sur la question qui revient sur chaque forum fiscal et dans chaque cabinet comptable : quelle part de cette voiture de société est fiscalement déductible ?
Depuis la loi du 18 décembre 2025 (publiée au Moniteur belge le 30 décembre 2025), des règles adaptées s'appliquent à ce sujet, et il est donc important de raisonner sur base des informations les plus récentes. Il n'existe pas de pourcentage simple par voiture, mais bien un taux de déductibilité par décision que vous prenez. Votre forme juridique, votre choix de carburant et l'année d'achat déterminent ensemble le résultat. Cet article explique en cinq minutes comment le système se présente aujourd'hui, et quel conseil en découle.
Le principe de base : la déduction dépend de la forme juridique, du carburant et de l'année d'achat
Pour les voitures avec émissions de CO2 que vous achetez, prenez en leasing ou en location, le principe de base est qu'il n'y a en principe plus de déduction fiscale. Il existe une exception importante à ce principe : l'hybride rechargeable (PHEV), et ce uniquement pour les entreprises individuelles. Pour les voitures 100 % électriques s'applique un régime distinct, plus avantageux. La situation qui s'applique à vous dépend donc de trois questions : achetez-vous en tant qu'entreprise individuelle ou en société, optez-vous pour l'électrique, l'hybride rechargeable ou un carburant classique, et en quelle année signez-vous le contrat ?
Entreprise individuelle ou société : déterminant pour votre déduction
Cette distinction pèse plus lourd que la plupart des gens ne l'imaginent.
En société, une nouvelle voiture avec émissions de CO2 n'est en principe pas déductible, y compris une hybride rechargeable. La logique fiscale pousse donc les sociétés vers le 100 % électrique. Si un dirigeant d'entreprise ou un employé utilise la voiture à titre privé, l'avantage de toute nature (ATN) s'y ajoute.
En tant qu'entreprise individuelle (impôt des personnes physiques), vous disposez d'un peu plus de marge : un régime propre, plus avantageux, s'applique aux hybrides rechargeables. Il n'y a en outre pas de taxation ATN distincte « sur vous-même » ; l'exercice porte ici surtout sur l'usage professionnel et le statut CO2 du véhicule.
En résumé : en tant qu'entreprise individuelle, vous disposez d'un peu plus de marge fiscale qu'une société pour une hybride rechargeable, mais une voiture électrique reste plus intéressante. En société, seule une voiture électrique bénéficie d'un régime fiscal avantageux.
Électrique : la trajectoire la plus prévisible
Les voitures 100 % électriques restent le scénario le plus simple. L'année d'achat, celle où le bon de commande de la voiture est signé, détermine le pourcentage pour toute la durée d'utilisation ou du contrat :
| Année d'achat/leasing | Taux de déduction |
|---|---|
| 2026 | 100 % |
| 2027 | 95 % |
| 2028 | 90 % |
| 2029 | 82,5 % |
| 2030 | 75 % |
| À partir de 2031 | 67,5 % |
Cette trajectoire dégressive s'applique tant aux entreprises individuelles qu'aux sociétés, et est fixée par la loi. Plus vous achetez tôt, plus le pourcentage que vous fixez est élevé et long.
Hybride rechargeable : trois catégories, trois pourcentages
Pour une hybride rechargeable, il n'existe pas un seul taux de déduction : les coûts sont répartis en trois catégories, chacune avec son propre traitement (et uniquement pertinent pour les entreprises individuelles) :
- Frais de carburant : 0 % déductibles
- Frais d'électricité : suivent le même pourcentage qu'une voiture 100 % électrique
- Autres frais de voiture (amortissement, entretien, assurance, financement) : plafonnés selon l'année d'achat
Pour cette dernière catégorie, le plafond suivant s'applique :
| Année d'achat | Déduction max. autres frais | Si CO2 ≤ 50 g/km |
|---|---|---|
| 2026 | 75 % | jusqu'à 100 % |
| 2027 | 75 % | jusqu'à 95 % |
| 2028 | 65 % | — |
| 2029 | 57,5 % | — |
| À partir de 2030 | 0 % | — |
Une hybride rechargeable très sobre (émissions jusqu'à 50 g/km) achetée en 2026 peut donc atteindre jusqu'à 100 % de déduction pour ces « autres frais », mais les frais de carburant restent toujours à 0 %.
Et la TVA ?
En Belgique, la TVA fonctionne indépendamment de l'impôt sur les revenus. Pour la TVA sur une voiture de société, un plafond de maximum 50 % s'applique, à déterminer via l'une de trois méthodes :
- Registre de trajets, tenue de l'usage professionnel réel
- Méthode semi-forfaitaire, calculée sur base de votre distance domicile-travail
- Forfait général de 35 %, la méthode la plus simple, sans obligation d'enregistrement
Conseils pratiques pour votre achat
- Vous optez pour le 100 % électrique ? Plus tôt vous achetez ou signez votre contrat, plus le pourcentage que vous fixez pour toute la durée du contrat est élevé.
- Vous envisagez une hybride rechargeable en entreprise individuelle ? Calculez séparément les frais de carburant, d'électricité et les autres frais : un argument commercial de type « entièrement déductible » correspond rarement à l'ensemble du tableau.
- Vous achetez en société ? L'électrique est de facto la seule piste fiscalement intéressante pour une nouvelle voiture.
Cet article présente la logique fiscale générale sur base de la réglementation en vigueur au moment de la rédaction. La fiscalité est une affaire de cas par cas : si vous souhaitez savoir exactement quelle fiscalité s'applique à votre situation concrète, contactez votre comptable ou votre fiscaliste.